7月20日，據“上交所發(fā)布”公眾號消息獲悉，上交所決定將對大連圣亞旅游控股股份有限公司股票實(shí)施退市風(fēng)險警示。

上交所表示，2021年4月30日，大連圣亞披露了2020年年度報告。年度報告顯示，公司2020年度營(yíng)業(yè)收入為11422萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為-8405萬(wàn)元。上交所依據監管職責對公司年度報告進(jìn)行了審核，發(fā)現公司曾分別于2021年1月30日、4月28日和4月29日3次披露可能被實(shí)施退市風(fēng)險警示的提示公告，明確預計主營(yíng)業(yè)務(wù)收入低于人民幣1億元。年度報告中披露的營(yíng)業(yè)收入，與前期公告披露的數據存在較大差異。

此外，審核還關(guān)注到，公司部分銷(xiāo)售收入的會(huì )計處理存在較大疑問(wèn)，可能不符合《企業(yè)會(huì )計準則》的相關(guān)規定，按規定扣除后公司營(yíng)業(yè)收入低于1億元。鑒于上述情況，上交所于2021年4月30日，即公司年度報告披露的當日晚間發(fā)出審核問(wèn)詢(xún)函，重點(diǎn)要求公司核實(shí)2020年第四季度營(yíng)業(yè)收入大幅增長(cháng)的具體原因、收入構成及相關(guān)會(huì )計處理是否符合《企業(yè)會(huì )計準則》的規定。

2021年5月18日，大連圣亞回復稱(chēng)，新增收入主要來(lái)源于企鵝銷(xiāo)售。2020年，公司共銷(xiāo)售企鵝52只。其中，44只企鵝銷(xiāo)售確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，共計1876萬(wàn)元；其余8只企鵝銷(xiāo)售作為資產(chǎn)處置收益。

但公司以前年度財務(wù)報告顯示，企鵝銷(xiāo)售全部計入資產(chǎn)處置損益，未確認為營(yíng)業(yè)收入。因此，公司2020年度企鵝銷(xiāo)售的會(huì )計處理，與以前年度明顯不同。上交所隨即于5月18日再次向大連圣亞發(fā)出年度報告審核問(wèn)詢(xún)函，要求其披露企鵝銷(xiāo)售的具體交易情況及相關(guān)會(huì )計處理的依據。大連圣亞于5月31日回復二次問(wèn)詢(xún)函稱(chēng)，銷(xiāo)售的企鵝屬于消耗性生物資產(chǎn)，并具備企鵝分類(lèi)的相關(guān)內部控制，可以確認為收入。但公司未能提供證據證實(shí)其上述說(shuō)法。

上交所還表示，為進(jìn)一步核實(shí)情況，上交所聯(lián)合中國證監會(huì )大連監管局自6月8日起對大連圣亞進(jìn)行了現場(chǎng)檢查。檢查中，公司以商業(yè)秘密等為由拒不提供相關(guān)證明材料，企鵝銷(xiāo)售會(huì )計核算相關(guān)內部控制的完備性和有效性無(wú)法核實(shí)，且發(fā)現部分重要會(huì )計憑證和審計底稿存在更改和不一致的情況。于7月6日上交所再次向大連圣亞及公司年審會(huì )計師發(fā)出問(wèn)詢(xún)函，要求公司于5個(gè)交易日內提供充分證據，并明確告知公司，如未在規定限期提供充分證據證實(shí)，將要求公司扣除企鵝銷(xiāo)售所得，并按照扣除后的營(yíng)業(yè)收入金額決定是否對公司股票實(shí)施退市風(fēng)險警示。

截至2021年7月13日，大連圣亞未在規定期限內回復問(wèn)詢(xún)函。而扣除企鵝銷(xiāo)售相關(guān)的“新增銷(xiāo)售收入”1876萬(wàn)元和其他收入共3021萬(wàn)元，扣除后大連圣亞主營(yíng)收入金額為8401萬(wàn)元。上交所作出了對大連圣亞股票實(shí)施退市風(fēng)險警示的決定。

上交所指出，之所以認定應當扣除與企鵝銷(xiāo)售相關(guān)營(yíng)業(yè)收入，主要基于如下3項事實(shí)：

一是企鵝銷(xiāo)售收入確認依據不充分。公司出售的生物資產(chǎn)，屬于消耗性生物資產(chǎn)的，可以確認收入；屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的，不能確認收入。大連圣亞在問(wèn)詢(xún)函回復中稱(chēng)，2020年第四季度，將企鵝分為消耗類(lèi)企鵝和生產(chǎn)類(lèi)企鵝，分別對應暫養區企鵝和展示區企鵝，并據此進(jìn)行會(huì )計處理。出售展示區企鵝直接確認資產(chǎn)處置收益，出售暫養區企鵝確認存貨銷(xiāo)售收入。大連圣亞在2020年前三季度，均將企鵝銷(xiāo)售所得直接確認資產(chǎn)處置收益。第四季度，公司對2020年前三季度企鵝銷(xiāo)售的會(huì )計處理進(jìn)行差錯更正稱(chēng)，2020年銷(xiāo)售的企鵝中有44只為消耗類(lèi)企鵝，并確認相關(guān)存貨銷(xiāo)售收入。但在現場(chǎng)檢查中，大連圣亞拒絕提供區分生產(chǎn)類(lèi)企鵝和消耗類(lèi)企鵝的企鵝臂環(huán)編碼和生物檔案等必要資料，未能證明其企鵝銷(xiāo)售收入所得確認為營(yíng)業(yè)收入符合相關(guān)規定。

二是公司企鵝銷(xiāo)售收入不具備穩定性。大連圣亞提供的數據顯示，公司2016年至2020年分別銷(xiāo)售企鵝40只、30只、15只、4只和52只。其中，2016年至2019年公司銷(xiāo)售企鵝均作為出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)了會(huì )計核算，未確認銷(xiāo)售收入，說(shuō)明公司銷(xiāo)售消耗性企鵝未形成穩定業(yè)務(wù)模式和規模。2020年公司企鵝銷(xiāo)售數量出現大幅增長(cháng)，直接銷(xiāo)售企鵝且作為消耗性企鵝進(jìn)行會(huì )計核算的業(yè)務(wù)模式能否持續，存在重大不確定性。

三是公司年審會(huì )計師同樣認為應當扣除。公司年審會(huì )計師中興財光華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)注到上交所現場(chǎng)檢查結果后，對相關(guān)審計證據進(jìn)行了重新核實(shí)，提交了更正后的收入扣除專(zhuān)項意見(jiàn)。專(zhuān)項意見(jiàn)表示，相關(guān)企鵝銷(xiāo)售收入“性質(zhì)特殊，可能影響報表使用者對公司持續經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力作出正常判斷”，明確應當扣除該部分“新增銷(xiāo)售收入”1876萬(wàn)元，扣除后大連圣亞主營(yíng)收入金額為8401萬(wàn)元。

7月15日，大連圣亞在“精彩圣亞”公眾號上稱(chēng)，上交所相關(guān)工作人員阻撓上市公司正常的信息披露。阻撓公司2021年7月14日召開(kāi)的第八屆第二次董事會(huì )會(huì )議意見(jiàn)的正常信息披露，第八屆第二次監事會(huì )會(huì )議意見(jiàn)的信息披露。上交所表示，公司所稱(chēng)相關(guān)工作人員阻擾公司信息披露的情況并不屬實(shí)。

據披露，上交所對公司股票實(shí)施退市風(fēng)險警示（*ST）處理，實(shí)行差異化交易機制，主要是向投資者警示公司目前面臨的退市風(fēng)險情形，提醒投資者在股票交易時(shí)充分關(guān)注公司目前經(jīng)營(yíng)和信息披露存在的風(fēng)險。大連圣亞股票被實(shí)施*ST處理后，將轉入上交所風(fēng)險警示板交易，其交易方式也將有所變化：一是股票價(jià)格的漲跌幅限制為5%；二是投資者應當采用限價(jià)委托方式參與交易；三是投資者當日通過(guò)競價(jià)交易和大宗交易累計買(mǎi)入的單只風(fēng)險警示股票，數量不得超過(guò)50萬(wàn)股。

需要特別說(shuō)明的是，對公司股票被實(shí)施退市風(fēng)險警示，主要目的是向投資者提示其存在的退市風(fēng)險，并不表明公司股票將立即退市。公司2021年年度報告披露后，如滿(mǎn)足《股票上市規則》規定的條件，即可申請撤銷(xiāo)退市風(fēng)險警示，上交所將依規進(jìn)行處理。