今年以來(lái)，減稅降費“紅包”一波接一波，給廣大市場(chǎng)主體和勞動(dòng)者送去真金白銀。

10月8日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布公告稱(chēng)，生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減的比例將從10%提高到15%。本次政策將執行至2021年底。這一政策將影響我們日常生活的許多方面，如旅游、餐飲、醫療等服務(wù)業(yè)，均在優(yōu)惠享受范圍內。

哪些行業(yè)將受益

了解這一政策前，先看看增值稅是怎么計算的。

中國增值稅采用的是國際普遍采用的稅款抵扣辦法，即根據銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規定的稅率計算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。

10月8日，財政部、國家稅務(wù)總局正式發(fā)布《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》，明確2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱(chēng)加計抵減15%政策）。

而根據此前發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額。此次公告明確這一加計抵減10%比例提至15%，將有效降低生活服務(wù)行業(yè)的稅收負擔。

生活服務(wù)行業(yè)，到底指的是哪些行業(yè)？

按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）要求，生活服務(wù)包括文化體育、教育醫療、旅游娛樂(lè )、餐飲住宿、居民日常服務(wù)等行業(yè)。而其中的居民日常服務(wù)，又包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。

此前國家稅務(wù)總局副局長(cháng)孫瑞標曾在國新辦發(fā)布會(huì )上解釋?zhuān)谠鲋刀?6%、10%兩檔稅率同時(shí)下調的情況下，適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，因進(jìn)項稅額減少，稅負可能會(huì )出現上升。財政部和稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)反復研究和測算，綜合比較、多維度論證，最終確定對其適用進(jìn)項稅額加計抵減10%的政策。

孫瑞標解釋?zhuān)鲋刀惖幕驹硎恰罢鞫嗌倏鄱嗌佟?，允許特定納稅人當期再增加10%的抵減額，這10%是虛擬計算出來(lái)的。因此，加計抵減的實(shí)質(zhì)是一項稅收優(yōu)惠，是為了有效降低適用6%這檔稅率納稅人的稅收負擔，專(zhuān)門(mén)出臺的一項臨時(shí)性?xún)?yōu)惠政策。

國家稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規劃核算司司長(cháng)蔡自力此前表示，深化增值稅改革是今年實(shí)施更大規模減稅降費的“重頭戲”，主要包括降低稅率這一主要措施和擴大抵扣、加計抵減、留抵退稅三項配套措施。今年4月份至6月份，受益于三項配套措施，郵政、電信、現代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)均實(shí)現減稅，合計減稅204億元。

可以抵減多少稅款

以一家酒店為例，甲酒店是增值稅一般納稅人，假設其2019年4月提供住宿服務(wù)銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額為13萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額為10萬(wàn)元，轉入不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項稅額為1萬(wàn)元，當期可抵扣進(jìn)項稅額合計為11萬(wàn)元。因此，按照此前規定，加計抵減比例為10%，甲酒店可以計提的加計抵減額為11萬(wàn)×10%＝1.1萬(wàn)元。

甲酒店4月當月銷(xiāo)項稅額為13萬(wàn)元，進(jìn)項稅額為11萬(wàn)元，當月應納稅額為2萬(wàn)元，大于零且大于當期可抵減加計抵減額1.1萬(wàn)元。因此，當月實(shí)際繳納增值稅為2萬(wàn)－1.1萬(wàn)＝9000元。

而按照新規，加計抵減比例升至為15%，甲酒店可以計提的加計抵減額為11萬(wàn)×15%＝1.65萬(wàn)元，當月實(shí)際繳納增值稅為2萬(wàn)－1.65萬(wàn)＝3500元。

兩相比較，該酒店10月以前繳納增值稅9000元；而按照新規，繳納的增值稅將減至3500元。

有哪些連帶影響

這項減稅政策有哪些影響呢？會(huì )不會(huì )降低服務(wù)價(jià)格？

在剛剛過(guò)去的國慶假期，國內酒店與機票價(jià)格較去年同期均出現了不同程度的下降。去哪兒網(wǎng)發(fā)布的數據顯示，今年“十一”國內酒店均價(jià)每晚353元，較2018年“十一”均價(jià)下降24.9%；國內航線(xiàn)機票預訂的平均裸票價(jià)格837.32元，較去年同期均價(jià)下降近50元。

這是否與生活性服務(wù)業(yè)加計抵減有關(guān)？北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅向記者分析，生活服務(wù)業(yè)進(jìn)項從4月就開(kāi)始抵扣，而國慶期間有關(guān)生活服務(wù)價(jià)格下降有兩種可能性：一是市場(chǎng)因素，與市場(chǎng)需求有關(guān)，即商家為了刺激消費，被迫降價(jià)；另一種可能性是商家稅費負擔降低，因此讓利給消費者，以進(jìn)一步刺激銷(xiāo)量。

李旭紅向記者進(jìn)一步表示，生活服務(wù)業(yè)關(guān)系到民生，這類(lèi)企業(yè)覆蓋面廣，它們的活力對于穩定市場(chǎng)、提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)都是有利的。此外，服務(wù)行業(yè)大部分都是勞動(dòng)密集型企業(yè)，增加它們的抵扣帶來(lái)的減負效應，有助于吸納普通勞動(dòng)力、解決就業(yè)，同時(shí)可以增強生活服務(wù)業(yè)的可持續性。長(cháng)此以往，生活服務(wù)價(jià)格有望得以降低，為老百姓提供更好的便利。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為，2019年政府工作報告指出，深化增值稅改革，保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，在過(guò)渡期設置這一政策，有利于減輕生活服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅負負擔，對保障民生、穩定市場(chǎng)、擴大消費有著(zhù)重要的促進(jìn)意義。

*本文來(lái)源：每日經(jīng)濟新聞，作者：張鐘尹，原標題：《又一波減稅利好！酒店、美發(fā)、旅游行業(yè)的老板都要笑了》。